Впервые за много лет государство обратило внимание на настойчивые обращения классических страховщиков по очистке рынка от «псевдострахования», создав неблагоприятные условия для так называемых схем налогового арбитража, должно стать положительным достоянием на пути к повышению доверия и очистке страхового рынка от несвойственных ему «функций» . Такие изменения должны положительно отразиться как на страховом рынке, так и на государственном бюджете в целом.
Не менее важные предложения УФС, которые были восприняты при подготовке изменений в НКУ, заключаются в возможности создания целевой для работодателя системы закупки для работников услуг по договорам личного страхования, в частности добровольного медицинского страхования. Сегодня работодатель может без ограничения относить на свои расходы страховые взносы по договорам личного страхования. В то же время неизменным осталось налогообложения таких взносов налогом на доходы физических лиц в застрахованного лица (выгодоприобретателя), кроме договоров страхования в пределах негосударственного пенсионного обеспечения, в частности, страхование дополнительной пенсии. В то же время для страховщиков установлена нулевая ставка налогообложения налогом на страховые премии по договорам долгосрочного страхования жизни, добровольного медицинского страхования и договорам страхования в пределах негосударственного пенсионного обеспечения, в частности, страхование дополнительной пенсии.
Благодаря принятию изменений в Налоговый кодекс появились экономические мотивации для работодателя вводить добровольное медицинское страхование и добровольное пенсионное накопление для своих работников (третий уровень пенсионного обеспечения), что в свою очередь создает условия для развития нового вида бизнеса для страховых компаний - добровольное медицинское страхование и страхование дополнительной пенсии.
Участие страховщиков в добровольном пенсионном страховании усилит конкуренцию с другими поставщиками услуг на третьем уровне пенсионного обеспечения (негосударственные пенсионные фонды, банки), что безусловно повысит качество предоставления этих услуг.
Постепенно начинает составлять конкуренцию банковским депозитам и долгосрочное страхование жизни когда страхователем является физическое лицо, поскольку налогообложению подлежит разница между страховой выплатой и суммой страховых взносов и эта разница облагается налогом по правилам налогообложения доходов от средств на депозитных счетах. В то же время еще осталась дискриминационная норма, что при разрыве долгосрочных договоров страхования жизни обложению НДФЛ подлежит вся сумма средств, возвращается физическому лицу-страхователю.
Что требует изменений.
Прежде всего мы предлагаем рассмотреть предложения УФС по НДФЛ, которые, по нашему мнению, является достаточно сбалансированными как с точки зрения наполнения бюджета, так и для участников процесса страхования в целом (страхователь, страховщик, получатель страховой выплаты).
Предложения относительно налогообложения физического лица в контексте операций личного страхования, хотя и были подготовлены и предоставлены Правительству, но не попали в принятых изменений в Кодекс через сжатые сроки на обработку этого блока. Кроме того, заинтересованных сторон в систематизации, или в создании системы налогообложения физического лица вообще, и в контексте операций личного страхования, в частности, на сегодня в Украине достаточно мало.
Также нуждается в серьезной доработке в течение 2015 внедрения принципов отсрочка налогообложения физического лица на стадии выплаты по накопительным долгосрочным продуктами (как отсроченное потребление)
УФС констатирует окончательную потерю для страховщиков групповых долгосрочного договоров страхования жизни. Первый вредоносный удар нанесен в 2011 году введением ЕСВ на взносы по таким договорам и сейчас сокрушительный удар по включению взносов по договорам долгосрочного страхования жизни в базу налога на доходы физических лиц на «входе».
Также есть нормы, требующие немедленных изменений. Например, статья 170 Налогового кодекса в части налогообложения выкупной суммы в случае досрочного расторжения договора страхования, по которому взносы осуществлялись лично страхователем физическим лицом (отмена двойного налогообложения доходов физического лица).
